自然人代开发票,注意这3个风险点

发布时间:2022-03-09
摘要:自然人代开发票适用3%增值税征收率(2021年优惠税率为1%),通常情况下仅能开具普通发票,不能开出增值税专用发票用以抵扣增值税,本文提示自然人代开发票一定要注意三个风险点!


  自然人代开发票适用3%增值税征收率(2021年优惠税率为1%),通常情况下仅能开具普通发票,不能开出增值税专用发票用以抵扣增值税,绰信财税小编提示,自然人代开发票一定要注意三个风险点!


  风险一:注意不要变名代开,否则属于虚开。

  好多企业本来是支付了自然人劳务费,却让自然人代开装修费的品名,违背了业务的真实面目。

  参考:根据《发票管理办法》的规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:一、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;二、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。


  风险二:注意自然人代开发票的地点。

  自然人代开发票应该在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地,不得随意找个地方就开具,否则属于无效凭证。

  参考:1.《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点第(三)项规定,非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

  2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

  其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。


  风险三:注意自然人代开发票是否由支付方履行扣缴个税的义务。

  自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。

  代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

  参考:《税收征收管理法》第三十条,扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。


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