劳务派遣能不能差额开票?

发布时间:2022-09-06
摘要:劳务派遣(包括安保服务)目前的增值税政策是什么?

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  劳务派遣(包括安保服务)目前的增值税政策是什么?


  依据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


  小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


  选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。


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  那么收取的管理费部分(即差额部分)自然是可以开专票的。


  所以,选择差额征税模式,客户需要专票的话,我们一般都是开两张发票,一张普通发票,一张专票。


  另外,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。


  所以,正常我们需要开两张发票,而23号公告的差额开票功能可以实现开一张发票达到两张发票的效果,这个效果就是下游只能抵扣能开专票部分的增值税,不得开专票部分的增值税通过差额功能扣除了,在票面上不体现出税额。


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