增值税留抵退税,一边要退,一边要查!究竟是退还是不退?

发布时间:2022-06-15
摘要:增值税留抵退税,不想退,却非让退,退了又要查,每个企业的会计人员是不是都有这方面的苦恼?


  最近有会计人员反馈,有些地方的税务局,前一阵子打电话,要求企业申请增值税留抵退税,但是等企业申请并退完税后,又打电话要求企业主动退回留抵退税款,否则就要来检查企业,好多会计人员现在上班都提心吊胆的。而最近(2022年6月份),税务局又来电话了,又要求企业赶紧申请增值税留抵退税,会计人员有点焦头烂额了。

  增值税留抵退税,不想退,却非让退,退了又要查,每个企业的会计人员是不是都有这方面的苦恼?

  那么,一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗?


  01 增值税留抵退税, 必须要退吗?

  问:一般纳税人可以不申请退税继续抵扣留抵吗?

  答:财政部 税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》第十一条规定,纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。

  所以,符合留抵退税条件的企业可以不申请退税,选择继续抵扣。只是各地税务局在征管中有不同的处理,比如西安税务局明确“须在电子税务局提交留抵退税申请时,写明不申请留抵退税的原因。”

  可能有小伙伴会疑问,既然税法规定了,纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可以选择结转下期继续抵扣。为什么有的当地税务局会非逼着纳税人退税呢?


  02 全部退还!国家明确,6月30日前完成!

  国家明确:确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户增值税存量留抵税额,符合条件的中型企业退税也要提前到这一时限完成。

  根据财政部 税务总局公告2022年第14号,对留抵税额实行大规模退税!最新政策扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围(这里就不展开了)。

  注:根据财政部 税务总局公告2022年第17号规定,对“符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

  国家要求6月30日之前退完,所以,当地税务局才会积极要求各地的符合条件的纳税人一定要退税!而不管该企业之前有申请过,有退过,甚至有被要求将所退税款又退回过税务局。

  当地税务局没有强制要求退税的小伙伴们,现在看来是幸运的,有选择权,但是愁的是退还是不退?怎么判断呢?



  03 增值税留抵退税,是退还是不退?

  根据目前留抵退税施行情况来看,符合条件的企业是“真退”,对于弄虚作假骗取留抵退税的是“真打”。

因此,企业在主动申请留抵退税前,本着“打铁还需自身硬”的原则,最好进行自查,评估自身税务风险,避免掉入“骗取留抵退税”的深坑。


  建议企业从以下几点进行自查:

  1、判断企业是否符合留抵退税的条件

  (1)是否符合留抵退税的基本条件

  例如:企业的纳税信用等级是否为A级或者B级(不符合,也申请不了);申请退税前36个月内是否存在骗税、虚开发票及偷税被处罚的情况(重点);是否享受过即征即退等政策。

  (2)是否属于小微企业或制造业等特定行业企业。

  例如:企业经营情况中的行业类型、营业收入、资产总额是否正确填写,以及企业划型是否正确选择。


  2、企业的销项税额是否存在问题

  申请留抵退税,总体来看,销项税额要小于进项税额,那么销项税额为什么会这么少?风险分析如下:

  (1)是否存在少计或不计收入的情况,比如取得销售款挂账,或者私户收款,或者销售不开票未申报情况等。

  (2)企业是否存在通过注册空壳小规模纳税人,通过低税率和免征等税收优惠转移销售收入问题。


  3、企业的进项税额是否存在问题

进项税额最大的问题就是取得虚开的增值税专用发票,虚抵进项税额。要判断企业的采购业务,尤其是取得大额专票的业务,是否符合企业的正常经营情况,尤其要关注是否存在期后付款及不正常的资金回流。


  4、进销项是否匹配

  进销项匹配要关注购进的货物是否和销售的货物具有逻辑一致性。比如:针对商贸企业来说,采购的货物应该和销售的货物一致,那么开票大类及名称也应该一致。针对工业企业及服务业企业来说,成本类采购项目应该是销售项目的组成部门等。另外,还要关注进销项金额及价格是否符合经营常规。

  除此之外,还要关注是否存在有进无销、进大销小等行为,是否存在进销同步变动异常行为。

  

  总之,“留抵退税”很好,申请时需要“悠着点”,避免“鸡飞蛋打”,落得个“偷鸡不成蚀把米”的下场。

  从目前税务局公布的涉及骗取增值税留抵退税的案件来看,有两点需要特别提醒大家,一是企业少计或不计收入,二是企业取得虚开增值税进项发票。企业应结合自身情况自查后,本企业如果符合退税条件,可以大胆的去申请退税,不用担心税务局稽查,如果通过自查后,本企业不符合退税条件,可以选择放弃退税优惠,写明理由提交即可。


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